Autor: Kancelaria PLA.partners
Mechanizm safe harbour w cenach transferowych pozwala podatnikom uniknąć szczegółowej dokumentacji rynkowości oprocentowania pożyczki udzielonej podmiotowi powiązanemu, pod warunkiem zastosowania stawki wynikającej z obwieszczenia ministra finansów. NSA potwierdził, że odstępstwo od tej stawki, nawet niewielkie, pozbawia podatnika ochrony safe harbour. Eksperci PLA.partners wyjaśniają konsekwencje dla grup spółek.
Czym jest safe harbour w cenach transferowych
Safe harbour to mechanizm uproszczenia, w którym podatnik korzysta z założenia rynkowości oprocentowania pożyczki udzielonej podmiotowi powiązanemu, jeżeli oprocentowanie zostało ustalone według formuły określonej w obwieszczeniu ministra finansów. Formuła opiera się na bazowej stopie procentowej oraz marży. Po stronie spółki znika obowiązek samodzielnego dokumentowania rynkowości pożyczki, a organ podatkowy odstępuje od określania dochodu w tym zakresie.
Co rozstrzygnął NSA w sprawie wzoru obwieszczenia
NSA potwierdził, że safe harbour ma charakter wyjątku od zasad ogólnych cen transferowych i wymaga ścisłej zgodności z brzmieniem przepisu. Próba stosowania uśrednionej stawki bazowej lub jej modyfikacja w stosunku do brzmienia obwieszczenia pozbawia podatnika ochrony safe harbour. Maciej Pilarek, adwokat i wspólnik PLA.partners, wskazuje, że dla grup spółek to istotny sygnał: bezpieczne stosowanie safe harbour wymaga rzeczywistego zastosowania wzoru obwieszczenia, a nie zbliżonej do niego konstrukcji.
Co spółka powinna zweryfikować w istniejących pożyczkach
W praktyce zespołu PLA.partners audyt umów pożyczek wewnątrzgrupowych pod kątem safe harbour powinien obejmować trzy elementy. Pierwszy: zgodność oprocentowania z brzmieniem obwieszczenia obowiązującego na dzień zawarcia umowy. Drugi: prawidłowość kwalifikacji bazowej stopy procentowej, w tym jej źródła i częstotliwości aktualizacji. Trzeci: archiwizacja dokumentacji potwierdzającej stosowanie wzoru obwieszczenia. Brak któregokolwiek z tych elementów otwiera ryzyko zakwestionowania safe harbour i przejścia na standardowe zasady cen transferowych.
Skontaktuj się z kancelarią PLA.partners
Potrzebujesz wsparcia prawnego lub indywidualnej analizy Twojej sprawy? Skontaktuj się z zespołem PLA.partners, pomożemy ocenić sytuację i zaproponujemy konkretne rozwiązania.
O autorze
