W praktyce planowania sukcesyjnego pytanie o stawkę podatku obciążającą beneficjenta fundacji rodzinnej należy do najczęstszych. Z perspektywy klienta prywatnego nie jest to wyłącznie kwestia formalna, lecz istotny parametr decydujący o realnej wartości świadczeń. Trzy możliwe stawki: 15%, 10% i 0% (zwolnienie), tworzą układ wymagający świadomego projektowania polityki świadczeń. Kancelaria PLA.partners pomaga klientom prywatnym ułożyć tę politykę w sposób spójny z celami rodziny biznesowej.
Trzy stawki podatku w fundacji rodzinnej
Świadczenia z fundacji rodzinnej dla beneficjenta będącego osobą fizyczną mogą być opodatkowane stawką 15%, stawką 10% albo objęte zwolnieniem podatkowym. Każda z tych sytuacji wynika z konkretnych okoliczności prawnych, takich jak relacja rodzinna z fundatorem oraz struktura wniesień mienia do fundacji.
Maciej Pilarek, adwokat i wspólnik PLA.partners, podkreśla, że ten układ tworzy realną przewagę fundacji rodzinnej w obszarze podatkowym. Wypłaty dla najbliższej rodziny fundatora mogą być całkowicie wolne od podatku, dla rodziny dalszej preferencyjnie opodatkowane stawką 10%, a dla pozostałych beneficjentów standardową stawką 15%.
Kiedy obowiązuje stawka 10%
Stawka 10% obejmuje świadczenia dla beneficjentów, którzy są członkami rodziny fundatora zaliczanymi do I lub II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn. Krąg ten obejmuje np. rodzeństwo, zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców i innych członków rodziny określonych w grupach I i II.
Kiedy obowiązuje stawka 15%
Stawka 15% obejmuje świadczenia otrzymywane przez pozostałe osoby fizyczne będące beneficjentami fundacji rodzinnej, czyli te, które nie znajdują się w grupie zerowej, ani w I lub II grupie podatkowej. Stawka ta ma zastosowanie również w określonych przypadkach do beneficjentów z grup I i II, w tej części przychodu, która nie mieści się w proporcji mienia wniesionego przez właściwego fundatora.
Z perspektywy klienta prywatnego stawka 15% jest stawką standardową, która znajduje zastosowanie wówczas, gdy nie da się wykorzystać preferencji wynikających z relacji rodzinnej z fundatorem. Eksperci PLA.partners pomagają tak ułożyć politykę świadczeń, aby zakres stosowania tej stawki był ograniczony.
Kiedy obowiązuje zwolnienie (0%)
Świadczenia z fundacji rodzinnej mogą podlegać zwolnieniu podatkowemu. Zwolnienie obejmuje beneficjentów będących osobami z tzw. podatkowej grupy zerowej w stosunku do fundatora. Dotyczy zarówno mienia otrzymanego w związku z rozwiązaniem fundacji, jak i świadczeń otrzymywanych w trakcie jej działania.
W praktyce zespołu PLA.partners zwolnienie podatkowe jest jednym z najistotniejszych argumentów za fundacją rodzinną w sytuacji, gdy beneficjentami mają być najbliżsi członkowie rodziny fundatora. W tym wariancie wypłaty z fundacji są neutralne podatkowo na poziomie beneficjenta.
Proporcja mienia w fundacji „wielofundatorskiej”
W fundacji rodzinnej, do której mienie zostało wniesione przez kilku fundatorów lub przez podmiot inny niż fundator, preferencyjna stawka oraz zwolnienie podatkowe obowiązują wyłącznie w tej części przychodu, która odpowiada proporcji mienia wniesionego przez właściwego fundatora w łącznej wartości mienia fundacji.
To istotny element projektowania struktury fundacji „wielofundatorskiej”. Kolejność wniesień, wartość wnoszonego mienia i pochodzenie majątku wpływają bezpośrednio na efektywność podatkową przyszłych wypłat. W projektach prowadzonych przez PLA.partners ten parametr jest analizowany od pierwszego dnia projektowania fundacji.
Skutki prawne i biznesowe dla klienta
Z perspektywy decyzyjnej w rodzinie biznesowej system opodatkowania świadczeń z fundacji rodzinnej oznacza:
- możliwość zwolnienia świadczeń dla najbliższej rodziny fundatora,
- preferencyjną stawkę 10% dla rodziny w I lub II grupie podatkowej,
- standardową stawkę 15% dla pozostałych beneficjentów,
- istotny wpływ struktury fundatorów na efektywność podatkową,
- konieczność starannego projektowania kolejności i wartości wniesień majątku,
- konieczność spójnego projektowania polityki świadczeń w odniesieniu do preferencji.
Plan działania. Jak ułożyć efektywną podatkowo politykę świadczeń?
W pracy zespołu PLA.partners projektowanie polityki świadczeń obejmuje:
- mapę beneficjentów oraz ich relacji rodzinnych z fundatorem,
- analizę grup podatkowych i odpowiadających im stawek,
- ustalenie struktury wniesień majątku do fundacji,
- projekt polityki świadczeń wykorzystujący preferencje rodzinne,
- ocenę podatkową przyszłych wypłat z uwzględnieniem proporcji,
- okresowy przegląd polityki świadczeń i sytuacji rodzinnej beneficjentów.
Skontaktuj się z kancelarią PLA.partners
Potrzebujesz wsparcia prawnego lub indywidualnej analizy Twojej sprawy? Wejdź na PLA.partners i skontaktuj się z naszym zespołem, pomożemy ocenić sytuację i zaproponujemy konkretne rozwiązania.
O autorze
