Fundacja rodzinna jest jednym z niewielu instrumentów dostępnych przedsiębiorcom w Polsce, który pozwala uzyskać efekt podatkowy nieosiągalny w klasycznej strukturze spółkowej. Ten efekt nie jest jednak dany z bez zastrzeżeń, ograniczeń i raz na zawsze. Wymaga precyzyjnego dopasowania działalności fundacji do katalogu tzw. dozwolonej działalności gospodarczej oraz świadomego projektowania polityki świadczeń wypłacanych przez fundację. Kancelaria PLA.partners doradza klientom, jak realnie wykorzystać korzyści podatkowe fundacji rodzinnej w sposób bezpieczny i trwały.
Zwolnienie podmiotowe z CIT, fundament korzyści podatkowych fundacji rodzinnej
Fundacja rodzinna co do zasady jest zwolniona z podatku dochodowego od osób prawnych. Zwolnienie to obejmuje dochody mieszczące się w zakresie tzw. dozwolonej działalności gospodarczej. To podstawowy mechanizm, dzięki któremu fundacja rodzinna może akumulować zysk bez bieżącego obciążenia fiskalnego.
Maciej Pilarek, adwokat i wspólnik PLA.partners, wskazuje, że dla właściciela firmy oznacza to istotną zmianę logiki pomnażania majątku. W klasycznej spółce zysk jest opodatkowany na bieżąco, w fundacji rodzinnej jest gromadzony w warunkach zwolnienia i podlega opodatkowaniu dopiero w momencie wypłaty świadczeń.
Co mieści się w katalogu dozwolonej działalności fundacji rodzinnej
Korzystanie ze zwolnienia podatkowego jest powiązane z prowadzeniem działalności wyłącznie w określonym katalogu obszarów. Do dozwolonej działalności fundacji rodzinnej zalicza się między innymi:
- zbywanie mienia, jeżeli nie zostało ono nabyte wyłącznie w celu dalszej odsprzedaży,
- najem, dzierżawa lub udostępnianie mienia na innej podstawie,
- przystępowanie do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych, spółdzielni oraz podobnych podmiotów w kraju i za granicą, a także uczestnictwo w tych podmiotach,
- nabywanie i zbywanie papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze,
- udzielanie pożyczek spółkom kapitałowym, w których fundacja posiada udziały lub akcje, spółkom osobowym, w których uczestniczy jako wspólnik, oraz beneficjentom,
- obrót zagranicznymi środkami płatniczymi w celu realizacji działalności fundacji,
- produkcja przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych w określonych warunkach,
- gospodarka leśna.
Każde wyjście poza ten katalog uruchamia ryzyko utraty zwolnienia w odniesieniu do dochodów spoza katalogu (ryzyko wysokiego 25% podatku!), dlatego projektowanie modelu biznesowego fundacji wymaga szczególnej staranności.
Efekt akumulacji kapitału w fundacji rodzinnej
Zwolnienie podmiotowe sprawia, że fundacja rodzinna może reinwestować zyski bez bieżącego obciążenia podatkowego. W długim horyzoncie czasowym przekłada się to na istotnie szybsze tempo pomnażania majątku w porównaniu z klasyczną spółką.
W praktyce zespołu PLA.partners fundacja rodzinna staje się dla klienta prywatnego platformą inwestycyjną, w której zyski biznesu są reinwestowane w nieruchomości, papiery wartościowe, udziały lub pożyczki dla podmiotów zależnych, bez konieczności jednoczesnego rozliczania bieżącego podatku.
Opodatkowanie wypłat dla beneficjentów, znaczenie polityki świadczeń
Opodatkowanie aktywuje się dopiero w momencie wypłaty świadczeń beneficjentom fundacji rodzinnej. W zależności od relacji rodzinnej między beneficjentem a fundatorem mogą obowiązywać różne stawki podatku, a w określonych przypadkach świadczenia korzystają ze zwolnienia.
Polityka świadczeń, w tym wybór momentów i wysokości wypłat, ma więc znaczenie nie tylko rodzinne, ale również podatkowe. Eksperci PLA.partners projektują tę politykę z uwzględnieniem preferencji rodzinnych, tak aby fundacja realnie obniżała całkowite obciążenie podatkowe rodziny biznesowej.
Dywidendy, najem, sprzedaż mienia, jak zostawić więcej w fundacji rodzinnej
W praktyce fundacja rodzinna gromadzi przychody z dywidend od spółek zależnych, czynszów najmu i dzierżawy, sprzedaży nieruchomości oraz sprzedaży innego mienia w ramach zwykłego zarządu. Większość tych strumieni mieści się w zakresie zwolnienia podatkowego, co dla rodziny biznesowej oznacza istotnie wyższy efekt netto z każdej operacji.
Trzeba jednak uwzględnić wyjątki, takie jak najem krótkoterminowy lub sprzedaż mienia nabytego z zamiarem dalszego zbycia, które mogą być traktowane podatkowo inaczej. Kancelaria PLA.partners przeprowadza klienta przez te wyjątki na etapie projektowania modelu fundacji.
Skutki prawne i biznesowe dla klienta
Korzyści podatkowe fundacji rodzinnej przekładają się dla właściciela firmy na konkretne efekty:
- szybsze tempo pomnażania majątku rodziny biznesowej,
- elastyczne planowanie momentu opodatkowania w odniesieniu do wypłat,
- uporządkowanie strumieni przychodów w warunkach zwolnienia podatkowego,
- preferencyjne traktowanie wypłat dla najbliższej rodziny fundatora,
- nową strategię inwestowania nadwyżek finansowych biznesu,
- konieczność dyscypliny w obszarze dozwolonej działalności fundacji.
Plan działania, jak wdrożyć korzyści podatkowe fundacji rodzinnej w praktyce
W pracy zespołu PLA.partners realne wykorzystanie korzyści podatkowych fundacji rodzinnej obejmuje:
- mapę planowanych strumieni przychodów oraz ich klasyfikację w ramach dozwolonej działalności,
- projekt polityki świadczeń z uwzględnieniem preferencji rodzinnych,
- analizę kolejności wnoszenia majątku do fundacji oraz polityki dywidend ze spółek zależnych,
- model obsługi podatkowej i sprawozdawczej fundacji,
- okresową weryfikację działalności fundacji w odniesieniu do zmieniającej się sytuacji rodziny i biznesu,
- ocenę ryzyk wynikających ze szczególnych obszarów, takich jak najem krótkoterminowy czy struktury zagraniczne.
Skontaktuj się z kancelarią PLA.partners
Potrzebujesz wsparcia prawnego lub indywidualnej analizy Twojej sprawy? Wejdź na PLA.partners i skontaktuj się z naszym zespołem, pomożemy ocenić sytuację i zaproponujemy konkretne rozwiązania.
O autorze
