Polski przedsiębiorca prowadzący biznes międzynarodowy często staje przed pytaniem: czy zagraniczne spółki mogą być umieszczone w polskiej fundacji rodzinnej, tj. czy fundacja ta może być właścicielem takich spółek. Odpowiedź jest pozytywna, ale związane z nią są solidne zastrzeżenia dotyczące spółek transparentnych podatkowo. Kancelaria PLA.partners doradza klientom prywatnym, jak włączyć zagraniczne aktywa do struktury fundacji rodzinnej w sposób spójny i bezpieczny.
Fundacja rodzinna a spółki zagraniczne, zasada dopuszczalności
Przepisy regulujące fundację rodzinną nie wykluczają możliwości, aby fundacja była wspólnikiem w spółce zagranicznej. Do tzw. dozwolonej działalności fundacji rodzinnej zalicza się przystępowanie do spółek i uczestnictwo w nich, bez wykluczenia spółek z siedzibą poza granicami Polski. To istotna otwartość, ponieważ pozwala fundacji rodzinnej obejmować również aktywa zlokalizowane w innych jurysdykcjach.
Maciej Pilarek, adwokat i wspólnik PLA.partners, wskazuje, że dla przedsiębiorców działających międzynarodowo ten parametr jest jedną z istotnych zalet polskiej fundacji rodzinnej. Fundacja może objąć swoją ramą również spółki zagraniczne, integrując polskie i międzynarodowe aktywa rodziny biznesowej.
Skutki podatkowe, klucz analizy
Mimo formalnej dopuszczalności uczestnictwa fundacji rodzinnej w spółkach zagranicznych, każdorazowo trzeba ostrożnie podchodzić do skutków podatkowych takiego rozwiązania. Skutki te mają dwie warstwy. Pierwsza dotyczy reżimu polskiego, w tym zachowania zwolnienia fundacji w odniesieniu do dochodów ze spółki zagranicznej. Druga dotyczy reżimu lokalnego, w tym podatku u źródła i innych obciążeń obowiązujących w państwie siedziby spółki.
W projektach prowadzonych przez PLA.partners ten obszar jest analizowany dla każdej jurysdykcji i formy prawnej oddzielnie. Eksperci PLA.partners pomagają klientowi ocenić, czy planowana struktura jest spójna z reżimem prawnym fundacji rodzinnej i czy uzyskany efekt podatkowy jest korzystny lub neutralny.
Ryzyko 25% przy spółkach zagranicznych transparentnych podatkowo
Wyjątkową ostrożność trzeba zachować w odniesieniu do zagranicznych spółek transparentnych podatkowo. Według aktualnego stanowiska krajowej administracji skarbowej posiadanie udziałów przez fundację rodzinną w takich spółkach może nie mieścić się w katalogu dozwolonej działalności fundacji. Konsekwencją jest wyłączenie dochodów uzyskiwanych za ich pośrednictwem poza zakres zwolnienia podatkowego, co skutkuje opodatkowaniem stawką 25%.
W praktyce klienta prywatnego oznacza to, że nie każda zagraniczna struktura jest dla fundacji rodzinnej neutralna podatkowo. Wybór spółek zagranicznych do włączenia w strukturę fundacji wymaga uważnej oceny ich charakteru z punktu widzenia polskiego reżimu podatkowego.
Podatek u źródła i umowy międzynarodowe
Niezależnie od polskiego reżimu fundacji rodzinnej, państwo siedziby spółki zagranicznej może nakładać podatek u źródła od wypłat dywidend. Skala i mechanizm tego podatku zależą od jurysdykcji oraz od ewentualnej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej z Polską.
W projektach prowadzonych przez PLA.partners ten parametr jest oceniany na poziomie konkretnej jurysdykcji. Eksperci PLA.partners pomagają wybrać kraj, w którym ulokowane będzie centrum operacji zagranicznych oraz zaprojektować strukturę kapitałową spółki w sposób minimalizujący obciążenia podatkowe.
Praktyka projektowania, polskie i zagraniczne aktywa razem
W praktyce zespołu PLA.partners fundacja rodzinna często staje się wehikułem łączącym polskie i zagraniczne aktywa rodziny biznesowej. W jednej fundacji mogą znaleźć się udziały w polskich spółkach kapitałowych, zagranicznych spółkach kapitałowych, nieruchomości oraz portfel inwestycyjny. Każdy z tych elementów wymaga indywidualnego rozpoznania pod kątem zwolnienia podatkowego oraz reżimu lokalnego.
Z perspektywy klienta prywatnego ten układ pozwala uzyskać spójność majątkową i sukcesyjną, niezależnie od tego, w ilu krajach ulokowane są aktywa rodziny biznesowej.
Skutki prawne i biznesowe dla klienta
Z perspektywy decyzyjnej w firmie prywatnej obecność fundacji rodzinnej w spółkach zagranicznych oznacza:
- formalną dopuszczalność takiego uczestnictwa,
- konieczność uwzględnienia podatku u źródła w państwie siedziby spółki,
- ryzyko opodatkowania stawką 25% przy spółkach zagranicznych transparentnych podatkowo,
- konieczność łącznej analizy reżimu polskiego i prawa lokalnego,
- możliwość integracji polskich i zagranicznych aktywów w jednej fundacji,
- konieczność stałego monitoringu zmian regulacji oraz stanowisk podatkowych.
Plan działania, jak włączyć zagraniczne spółki do fundacji rodzinnej
W pracy zespołu PLA.partners projektowanie struktury z udziałem spółek zagranicznych obejmuje:
- mapę zagranicznych aktywów klienta i ich form prawnych,
- klasyfikację każdej spółki, kapitałowa lub transparentna podatkowo,
- ocenę skutków podatkowych w Polsce i w państwie siedziby spółki,
- projekt struktury docelowej z udziałem fundacji rodzinnej,
- przygotowanie dokumentacji obejmującej wniesienie udziałów,
- model bieżącej obsługi i monitoringu zmieniających się stanowisk podatkowych.
Skontaktuj się z kancelarią PLA.partners
Potrzebujesz wsparcia prawnego lub indywidualnej analizy Twojej sprawy? Wejdź na PLA.partners i skontaktuj się z naszym zespołem, pomożemy ocenić sytuację i zaproponujemy konkretne rozwiązania.
O autorze
