Autor: Kancelaria PLA.partners
W długim cyklu życia fundacji rodzinnej zbywanie mienia jest naturalnym elementem zarządzania portfelem. Udziały w spółkach kapitałowych, papiery wartościowe, ruchomości o znacznej wartości czy inne aktywa są nabywane, posiadane przez lata, a następnie zbywane w celu uwolnienia kapitału lub reinwestycji w bardziej atrakcyjne pozycje. Pytanie o opodatkowanie tych transakcji jest jednym z najczęstszych w pracy z klientem nad planowaniem sukcesji. Kancelaria PLA.partners projektuje politykę zbywania mienia w fundacji rodzinnej w sposób spójny z jej długoterminowym charakterem.
Sprzedaż mienia w fundacji rodzinnej, zasada zwolnienia
Fundacja rodzinna co do zasady nie zapłaci podatku od sprzedaży mienia, jeżeli mienie to nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia. Wynika to z ogólnej zasady, jaką jest zwolnienie podmiotowe z podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie dozwolonej działalności gospodarczej. Zbywanie mienia mieści się w katalogu czynności objętych zwolnieniem, pod ww. warunkiem.
Maciej Pilarek, adwokat i wspólnik PLA.partners, wskazuje, że to bardzo praktyczna cecha fundacji rodzinnej. Pozwala swobodnie zarządzać portfelem aktywów rodziny biznesowej, w tym dokonywać transakcji zbycia w ramach zwykłego zarządu, bez uszczuplania kapitału o bieżący podatek dochodowy.
Granica zwolnienia, mienie nabyte z zamiarem dalszego zbycia
Zwolnienie nie obejmuje mienia, które zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia. Mowa tu o sytuacjach, w których fundacja prowadzi w istocie obrót aktywami, a nie ich długoterminowe gromadzenie. Jeżeli fundacja nabyła mienie po to, by szybko je sprzedać, dochód ze sprzedaży nie korzysta ze zwolnienia.
W praktyce zespołu PLA.partners ten parametr nie sprowadza się do formalnej deklaracji, lecz do weryfikacji realnego charakteru działalności fundacji i zamiarów na moment nabywania aktywów. Eksperci PLA.partners pomagają zaprojektować strategię nabyć i zbyć tak, aby fundacja zachowywała charakter wehikułu długoterminowego, a nie typowy dla krótko- i średnioterminowego obrotu mieniem.
Zwykły zarząd majątkiem. Najczęstszy kontekst zbycia
W typowym scenariuszu fundacja rodzinna zbywa mienie w ramach zwykłego zarządu majątkiem. Sprzedaż udziałów w spółce, akcji, papierów wartościowych lub ruchomości posiadanych przez fundację od dłuższego czasu mieści się w obrębie dozwolonej działalności i pozostaje neutralna podatkowo.
Z perspektywy klienta prywatnego ten scenariusz jest dominujący. Fundacja rodzinna nie jest narzędziem do bieżącego obrotu, lecz do gromadzenia majątku w długim horyzoncie. Decyzje o zbyciu są podejmowane w ramach polityki inwestycyjnej, a nie w ramach codziennej działalności rynkowej.
Reinwestycja kapitału w obrębie fundacji rodzinnej
Skoro zbycia mienia w warunkach zwykłego zarządu są neutralne podatkowo, fundacja rodzinna może środki uzyskane ze sprzedaży reinwestować w pełnej kwocie. To istotny element polityki kapitałowej rodziny biznesowej. Fundacja gromadzi kapitał, lokuje go w aktywa, sprzedaje je w optymalnym momencie i reinwestuje w nowe aktywa, wszystko bez obciążenia podatkowego na poziomie fundacji.
W projektach prowadzonych przez PLA.partners ten mechanizm jest projektowany jako element długoterminowej strategii powiększania majątku rodziny. Fundacja rodzinna staje się platformą, w której kapitał krąży efektywnie, niezależnie od bieżących zmian struktury portfela.
Skutki prawne i biznesowe dla klienta
Z perspektywy decyzyjnej w rodzinie biznesowej zbywanie mienia w fundacji rodzinnej oznacza:
- neutralność podatkową sprzedaży w ramach zwykłego zarządu,
- ryzyko utraty zwolnienia przy nabyciach z zamiarem dalszej odsprzedaży,
- możliwość pełnej reinwestycji kapitału w obrębie fundacji,
- konieczność dokumentowania charakteru działalności fundacji,
- powiązanie polityki zbyć z polityką świadczeń dla beneficjentów,
- konieczność stałego nadzoru nad strukturą portfela aktywów.
Plan działania, jak ułożyć zbywanie mienia w fundacji rodzinnej
W pracy zespołu PLA.partners projektowanie tego obszaru obejmuje:
- mapę aktywów fundacji oraz scenariusze ich zbywania,
- analizę charakteru każdej transakcji nabycia w odniesieniu do zamiaru,
- projekt polityki inwestycyjnej spójnej z reżimem fundacji rodzinnej,
- dokumentowanie zwykłego zarządu w okresie poprzedzającym sprzedaż,
- ocenę podatkową planowanych transakcji,
- plan reinwestycji środków uzyskanych ze sprzedaży.
Skontaktuj się z kancelarią PLA.partners
Potrzebujesz wsparcia prawnego lub indywidualnej analizy Twojej sprawy? Wejdź na PLA.partners i skontaktuj się z naszym zespołem, pomożemy ocenić sytuację i zaproponujemy konkretne rozwiązania.
O autorze
